Gestionarea tichetelor de masa in contabilitate

Tichetele de masa sunt un beneficiu extrasalarial preferat de zeci de mii de companii, prin care isi pastreaza angajatii motivati. De aceea este important sa cunosti pasii de inregistrare si gestionare a tichetelor de masa in contabilitate.

Cadrul legislativ
Monografia contabila la angajator
Exceptii
Monografia contabila la beneficiarul final
Inregistrarea in contabilitate a tichetelor de masa
Circuitul tichetelor de masa

Cadrul legislativ

Conform articolului 25, alineatul (3), litera c) din Codul Fiscal, cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori potrivit legii sunt cheltuieli cu deductibilitate limitata la determinarea profitului impozabil. Cadrul legal al acordarii tichetelor de masa se regaseste in Legea nr. 165/2018, cu modificarile si completarile ulterioare, si in normele de aplicare aprobate prin HG nr. 1045/2018. Asadar, potrivit normelor legislative, tichetele de masa au urmatoarele avantaje fiscale:

sunt scutite de la plata taxelor sociale salariale si patronale;
sunt deductibile la calculul impozitului pe profit;
se bucura de facilitati logistice, deoarece tichetele sunt usor de comandat.

Citeste si Beneficiile tichetelor de masa atat pentru angajator, cat si pentru angajat

Monografia contabila la angajator

Monografia contabila la angajator (compania care ofera tichete de masa angajatilor) se realizeaza astfel:

Pasul 1: achizitionarea tichetelor de masa de la compania emitenta - cont 5328 „Alte valori”, inregistrand valoarea tichetelor de masa, cont 628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti”, respectiv costul emiterii tichetelor de masa, cont 4426 „T.V.A. deductibila”;
Pasul 2: achitarea facturii pentru tichetele de masa - cont 401 „Furnizori” si cont 5121 „Conturi la banci in lei”;
Pasul 3: transferul tichetelor de masa salariatilor si includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor de masa acordate salariatilor - cont 6422 „Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor” si cont 5328 „Alte valori”; in acelasi timp, se va intocmi o anexa cu situatia analitica a tichetelor de masa pe suport electronic distribuite salariatilor de catre angajatori, in care se mentioneaza luna si anul in curs;
Pasul 4: calcularea impozitului aferent si retinerea acestuia la calculul salariului: cont 444 „Impozit pe venituri din salarii”.

La calculul „Impozitului pe salarii” (cont 444), se va lua in considerare si valoarea tichetelor de masa acordate salariatilor.

Exceptii

In contabilizarea tichetelor de masa pot exista si urmatoarele situatii:

restituirea contravalorii unor tichete de masa necuvenite - cont 5328 „Alte valori”;
compensarea cu tichete de masa din luna urmatoare, ceea ce nu presupune inregistrarea contabila.

Monografia contabila la comerciant

Monografia contabila a tichetelor de masa la beneficiarul final (supermarket, restaurant, cantina etc.) se realizeaza astfel:

Pas 1: primirea tichetelor de masa ca incasare a contravalorii produselor vandute; deoarece nu se ofera rest la tichete de masa, in contabilitate se inregistreaza 5328 „Alte valori” si 5311 „Casa in lei”;
Pas 2: trimiterea tichetelor de masa spre decontare catre emitent - 461 „Debitori diversi” = 5328 „Alte valori”;
Pas 3: primirea facturii pentru comisionul perceput de emitent pentru decontarea tichetelor de masa : conturile 622 - comision 4426 (TVA deductibil) si 401 - furnizori;
Pasul 4: retinerea comisionului din valoarea tichetului de masa incasat - 401 „Furnizori” = 461 „Debitori diversi”;
Pasul 5: incasarea contravalorii tichetului de masa - 5121 „Conturi la banci in lei”/5311 „Casa in lei” = 461 „Debitori diversi”.

Inregistrarea in contabilitate a tichetelor de masa

Inregistrarea tichetelor de masa se face pe o pozitie distinctă, denumită Cheltuieli, conform Legii nr. 165/2018. Astfel, valoarea nominala a tichetelor trebuie inclusa in statul de salarii al aceleiaşi luni, într-o coloana separata, in scopul impozitării veniturilor din salarii, atunci când acestea sunt impozabile.

Circuitul tichetelor de masa

Acesta este circuitul tichetelor de masa, de la comandarea lor de catre angajator pana la decontarea cu beneficiarul final:

angajatorul comanda tichetele de masa de la emitent, carduri noi sau comenzi recurente de reincarcare societatea autorizata SODEXO.
la data stabilita pentru transfer, angajatorul achita, integral, unitatii emitente contravaloarea nominala a biletelor de valoare achizitionate, inclusiv costurile aferente emiterii acestora pe suport electronic.
uitatea emitenta va vira sumele aferente tichetelor in fiecare luna.
posesorul cardului este notificat in momentul alimentarii.
salariatii utilizeaza tichetele de masa pentru plata bunurilor alimentare la societati comerciale precum: magazine, restaurante etc. (beneficiar final)
partenerii din reteaua de afiliere (magazine, cantine etc.) transmit emitentului, spre decontare, tichetele de masa.
emitentul deconteaza partenerilor tichetele de masa.

Folosirea tichetelor de masa ca mijloc de motivare si recompensare a salariatilor poate fi o strategie eficienta de reducere a cheltuielilor unei companii cu contributiile salariale de personal.